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增值税5%→1.5%!税务局刚通知!10月1日起,这是最新最全的税率表!

来自:    发布时间:2021/7/29 8:24:46    浏览 :0次

 
增值税5%1.5%!税务局刚通知!10月1日起,这是最新最全的税率表!

增值税 5% → 1.5%!税务局刚通知!10 月 1 日起,这是最新最全的税率表!

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增值税降了!房产税也降了!国家税务总局刚刚通知!2021 年最新增值税税率表来了,不学习没法干活!

增值税 5% → 1.5%!房产税 12% → 4%!

增值税税率又更新!

《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告 2021 年第 24 号 )发布,明确:

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税。  

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的,减按 1.5% 预征率预缴增值税。 

二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的,减按 4% 的税率征收房产税。 

三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋)建设的保障性租赁住房,取得保障性租赁住房项目认定书后,比照适用第一条、第二条规定的税收政策,具体为:住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房,比照适用第一条规定的增值税政策;企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房,比照适用第二条规定的房产税政策。 

保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。 

四、本公告所称住房租赁企业,是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。 

本公告所称专业化规模化住房租赁企业的标准为:企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房 1000 套(间)及以上或者建筑面积 3 万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门,可根据租赁市场发展情况,对本地区全部或者部分城市在 50% 的幅度内下调标准。 

五、各地住房城乡建设、税务部门应加强信息共享。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门,并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新,共享信息具体内容和共享实现方式由各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同税务部门共同研究确定。 

六、纳税人享受本公告规定的优惠政策,应按规定进行减免税申报,并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。 

七、本公告自 2021 年 10 月 1 日起执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24 号)第二条第(四)项规定同时废止。 

政策解读:

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

新政要点解读:

1、住房租赁企业,是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业,所以这里一定要注意政策适用范围,非住房租赁企业那就不适用这个政策。

非住房租赁企业的一般纳税人出租住房依据按照国家税务总局公告 2016 年第 16 号执行!

2、向个人出租住房,出租的非住房那就不适用这个政策。当然,如果是出租保障性租赁住房也适用!保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

二、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税。  

新政要点解读:

如果你是非住房租赁企业的小规模纳税人,那么你依旧适用国家税务总局公告 2016 年第 16 号,出租住房按 5% ( 个体工商户可以减按 1.5%)。

2、向个人出租住房,非住房那就不适用这个政策。当然,如果是出租保障性租赁住房也适用!保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

三、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的,减按 4% 的税率征收房产税。

1、专业化规模化住房租赁企业,是有特别定义的,企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房 1000 套(间)及以上或者建筑面积 3 万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门,可根据租赁市场发展情况,对本地区全部或者部分城市在 50% 的幅度内下调标准。

也就是说,企业向一般的企业出租住房依旧是 12%。

2、也是出租住房,非住房不得享受。

整体来说,新政支持的是特定的企业的特定出租行为。

住房租赁企业的出租住房行为,向专业化规模化住房租赁企业出租住房行为。

那么非租赁租赁企业的出租住房行为依旧还是适用老政策,国家税务总局公告 2016 年第 16 号  ,也就是说你是一般纳税人出租不动产(不管是否是住房),如果是老项目,那就可以适用 5%,没有减按,如果是新项目,就是 9%。

如果你是小规模纳税人出租住房,个体户可以享受 5% 减按 1.5%,公司那也只能按 5%。

此外,增值税的税率表也随之发生了改变!

2021 年最新最全税率表

(7 月 27 日更新)

增值税税率

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为 13%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为 9%:

1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5. 国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为 6%。

(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

税率的调整,由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

为了大家方便记忆理解, 做了一张示意图帮助大家记忆:

以下 13% 货物

易与农产品等 9% 货物相混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

6、中成药。

7、锯材,竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

增值税征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人(见附件)计算税款时使用征收率,目前增值税征收率一共有 4 档,0.5%,1%,3% 和 5%,一般是 3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。

附件:一般纳税人(可选择)适用简易计税

(一)5% 征收率:

1、中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税,征收率为 5%。(国税发〔1994〕114 号)

2、销售、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号附件 2)

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地产项目。包括但不限于:房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后,以自己名义立项销售的不动产,属于房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的,属于房地产老项目。(总局公告 2019 年第 31 号,财税〔2016〕68 号、财税〔2016〕36 号附件 2、国家税务总局公告 2020 年第 2 号)

4、2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同。(财税〔2016〕47 号)

5、以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务。(财税〔2016〕47 号)

6、转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权。(财税〔2016〕47 号)

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务 ( 含提供武装守护押运服务 ) 选择差额纳税的。(财税〔2016〕47 号  ,财税〔2016〕68 号)

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。(财税〔2016〕47 号)

9、提供人力资源外包服务。(财税〔2016〕47 号)

(二)3% 征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

2、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。(财税〔2009〕9 号,财税〔2014〕57 号) 

3、典当业销售死当物品。(财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

5、销售自产的自来水。(财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(财税〔2009〕9 号,财税〔2014〕57 号) 

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。(财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

  8、销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。(财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。(国税函〔2009〕456 号,总局公告 2014 年第 36 号  )

10、药品经营企业销售生物制品。(总局公告〔2012〕20 号)

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。(总局公告 2014 年第 32 号)

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。(总局公告 2016 年第 8 号)

13、销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。(总局公告 2015 年第 90 号)

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号附件 2)

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36 号附件 2)

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。(财税〔2016〕36 号附件 2,财税〔2016〕140 号)

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。(财税〔2016〕36 号附件 2)

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。(财税〔2016〕36 号附件 2)

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。(财税〔2016〕36 号附件 2)

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。(财税〔2016〕39 号)

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。(财税〔2016〕46 号  )

22、对中国农业银行纳入 " 三农金融事业部 " 改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。(财税〔2016〕46 号)

23、提供非学历教育服务。(财税〔2016〕68 号)

24、提供教育辅助服务。(财税〔2016〕140 号)

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产。(财税〔2016〕140 号)

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(财税〔2016〕140 号)

27、提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依 3% 的征收率计算缴纳增值税。(总局公告 2016 年第 54 号)

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务;建筑工程老项目,是指:

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目;

②未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目;

③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目;(财税〔2016〕36 号附件 2)

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。(总局公告 2017 年 11 号)

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。(财税〔2017〕58 号)

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务,已分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。(总局公告 2018 年第 42 号)

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照 3% 的征收率缴纳增值税。(财税〔2017〕56 号)

33、自 2018 年 5 月 1 日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照 3% 征收率计算缴纳增值税。(财税〔2018〕47 号)

34、自 2018 年 7 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 , 对中国邮政储蓄银行纳入 " 三农金融事业部 " 改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入,可以选择适用简易计税方法按照 3% 的征收率计算缴纳增值税。(  财税〔2018〕97 号)

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 ( 财税〔2019〕17 号 ) 36、自 2019 年 3 月 1 日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照 3% 征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36 个月内不得变更。(财税〔2019〕24 号)

(三)3% 征收率减按 2% 征收

1、2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产。 (财税〔2008〕170 号,财税〔2014〕57 号)

2、2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。  (财税〔2008〕170 号,财税〔2014〕57 号  )

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 (财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号 )

4、纳税人销售旧货。(财税〔2009〕9 号 , 财税〔2014〕57 号)

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产(总局公告 2012 年 1 号  ,总局公告 2014 年第 36 号)

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。(总局公告 2012 年 1 号  ,总局公告 2014 年第 36 号  )

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。(财税〔2016〕36 号附件 2)

(四)减按 0.5% 征收

自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税,改为减按 0.5% 征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额 /(1+0.5%)(财政部 税务总局公告 2020 年第 17 号,国家税务总局公告 2020 年第 9 号)

(五)按照 5% 征收率减按 1.5% 征收

1、个体工商户和其他个人出租住房减按 1.5% 计算应纳税额。 ( 国家税务总局公告 2016 年第 16 号 )

2、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税,或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房,按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算缴纳增值税。(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告 2021 年第 24 号 )

(六)应当适用(非可选择)简易计税:

1. 提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依 3% 的征收率计算缴纳增值税。(总局公告 2016 年第 54 号)

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。(财税〔2017〕58 号)

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照 3% 的征收率缴纳增值税。(财税〔2017〕56 号)

4. 中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税,征收率为 5%。(国税发〔1994〕114 号)

5. 纳税人销售旧货,按照简易办法依照 3% 征收率减半征收增值税。(财税〔2009〕9 号)

6. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照 3% 征收率计算缴纳增值税:      

(1)  寄售商店代销寄售物品 ( 包括居民个人寄售的物品在内 ) ;  

(2)典当业销售死当物品; 

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