您所在的位置:首页 > 服务资讯 > 代理记账 > 正文
服务资讯
联系我们

河南栀植林企业管理咨询有限公司
 电 话:18538706688

传 真:0371-61686669
地 址:郑州二七区连云路橄榄城都市广场c座1303

代理记账

五月份财税十问十答

作者: 来源: 日期:2018-05-24 11:58:29 人气:39 评论:0

20185月份十个热点问题

 

问题一  2018.5.1国家调整税率后,税率17的进项票必须全部抵扣完吗?如果不认证抵扣,5.1以后还能否使用?

答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定,自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

根据《财政部  税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定,第一条  纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。 第二条  纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。……第六条  本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准。

因此,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

 

问题二 化工行业,按国家规定提取的安全生产费用当年没使用完,这未使用的部分能抵扣企业所得税吗

答:根据《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号)规定,一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。

因此,煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。

 

问题三  一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票,重新开具发票的税率是17%还是16%?

答:根据《财政部  税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定,为完善增值税制度,现将调整增值税税率有关政策通知如下:一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准。  

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第十九条规定,增值税纳税义务发生时间:(一)发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(二)进口货物,为报关进口的当天。  

 根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条  增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。  

因此,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%,此规定2018年5月1日起执行。“5月1日起”是指纳税义务发生时间,若您的纳税义务发生时间在5月1日之前的,按照原来的17%税率纳税,若纳税义务发生时间在5月1日之后的,适用16%税率。

 

问题四  5月1日后,一般纳税人如何变为小规模纳税人?

答:根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定,一、同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部  税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人:(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。 应税销售额的具体范围,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。二、符合本公告第一条规定的纳税人,向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》(表样见附件),并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理:(一)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。(二)纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致,或者不符合填列要求的,主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

因此,自2018年5月1日起,符合上述文件规定的企业可转登记为小规模纳税人,可参照上述文件规定向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》提请申请。

 

问题五 公司会计离职后,企业仍然使用其实名认证的信息未作变更怎么处理?

答:根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号)规定,第十八条  纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

根据《河南省国家税务局关于实行办税人员实名办税的公告》(河南省国家税务局公告2016年第9号)规定,一、在河南省行政区域内,办税人员在国税机关办理涉税事项时实行实名办税。办税人员实名办税是指国税机关在办税人员身份明确的情况下,受理纳税人涉税事项。办税人员是指纳税人的法定代表人(负责人、业主)、财务负责人、领票人、办税人、税务代理人或经法定代表人(负责人、业主)授权的其他人员。……六、纳税人的办税人员发生变化、办税人员的电话号码等信息发生变更、授权或代理行为到期或终止的以及本公告第五条规定的法定代表人发生变更的,需及时到主管国税机关办理身份信息变更。

因此,纳税人的财务人员、办税人员信息发生变化,应及时到主管国税机关办理身份信息变更。

 

问题 哪些一般纳税人可以转登记为小规模纳税人?

答:根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定,一、同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部  税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人:(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。  

因此,同时符合上述条件的一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。

 

问题七  是不是没有签购销合同,就算有收入,也不用交印花税

答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定,第一条  在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条  下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。……附件《印花税税目税率表》  购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财政部文件(88)财税字第255号)第四条规定,条例第二条所说的合同,是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证,是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

根据《河南省地方税务局关于印发<河南省印花税核定征收管理办法>的通知》(豫地税发〔2005〕第43号)规定,第二条   纳税人有下列情形之一的,地方税务机关可以核定其印花税的计税依据:(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;(三)采用按其汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。……第四条   地方税务机关依照印花税征收范围,对符合第二条规定范围的纳税人,按以下规定比例核定计税依据,依率征收印花税:(一)购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同”税目征收印花税;……

因此,如为核定征收的纳税人,直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据。

 

问题八 郑州居住证凭条能否办理车辆购置税?

答:根据《河南省国家税务局税收业务规范》规定,4.6—417  车辆购置税申报【纳税人应提供资料】1.《车辆购置税纳税申报表》2份;2.纳税人身份证明原件及复印件:——内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证)或者军人(含武警)身份证明复印件,由纳税人在复印件上签署“与原件一致”并签章;……3.车辆价格证明:——境内购置车辆,提供纳税人购买应税车辆支付给销售者的全部价款和价外费用的凭证,包括《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或者其他有效凭证;——进口自用车辆,提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或海关进出口货物征免税证明。4.车辆合格证明:——国产车辆,提供整车出厂合格证明或者车辆电子信息单;  ——进口车辆,提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。5.符合免(减)税规定的车辆,纳税人在办理纳税申报时,应报送车辆购置税免(减)税相关资料:——因不可抗力因素导致车辆受损证明资料原件及复印件;——库存超过3年车辆证明资料原件及复印件;——行驶8万公里以上试验车辆的证明资料原件及复印件。

因此,购置应税车辆应携带上述规定资料办理,暂住凭条不可以替代暂住证使用。

 

问题九 月份例征期到哪天?

答:本月例征期为5月1日至5月15日。

 

问题 怎样查询纳税人信用等级?

答:2017年纳税信用等级已发布,纳税人可登陆河南省国家税务局12366纳税服务网站(www.12366.ha.cn),在“办税服务”-“涉税查询”-“纳税信用级别查询”栏目,查询企业信用等级。目前该模块仅限于A、B、D信用级别企业的自我查询,C和M信用级别企业可通过网上办税服务厅或办税服务厅等途径进行查询。


    标签:
    评论信息
    我要评论
    友情链接